ZAÚČTOVANÉ AKTÍVA: CHARAKTERISTIKY A PRÍKLADY - ARTE - 2025

Tieto zaťažený aktíva sú tie výrobky, ktoré sú uložené na platenie daní alebo poplatkov, ako je daň z pridanej hodnoty (DPH) pri akýchkoľvek obchodných transakcií s nimi.

Dane z produktov sú podpoložkou v rámci dane z transakcií pri výrobe a dovoze. Tieto dane sa platia za jednotku vyrobeného alebo spracovaného produktu alebo služby.

Zdroj: pixabay.com

Dane z zdaneného tovaru zahŕňajú daň z pridanej hodnoty, dane a clá z dovozu a vývozu a ostatné dane z výrobkov.

Napríklad spotrebné dane, kolkové dane z predaja konkrétnych výrobkov, dane z registrácie automobilov, lotériové dane, dane z poistného atď.

Daň uplatňovaná na zdanený tovar môže byť konkrétna suma peňazí na jednotku, na množstvo produktu alebo služby, alebo môže byť vypočítaná ad valorem ako konkrétne percento jednotkovej ceny alebo hodnoty vyrobeného alebo obchodovaného tovaru a služieb.

vlastnosti

klasifikácia

Zaťažené aktíva sa klasifikujú podľa percentuálnej daňovej sadzby, ktorá sa na ne vzťahuje. Napríklad v Kolumbii existuje niekoľko rôznych sadzieb.

Všeobecná sadzba

Sadzba známa ako všeobecná sadzba DPH je 16%. Ostatné sú známe ako špeciálne alebo diferenciálne sadzby.

Všeobecná sadzba DPH sa uplatňuje na prevažnú väčšinu zdaneného tovaru. Existujú však aj ďalšie druhy poplatkov, napríklad:

oslobodiť

Jednou z týchto rozdielov je sadzba 0%. Logicky budú výrobky, ktoré sú zdanené sadzbou, aj keď je to 0%, patriť do skupiny zdaneného tovaru. Tieto výrobky, pre ktoré platí sadzba 0%, sa označujú ako oslobodené.

Jedná sa o zdanené aktíva, ale s 0% poplatkom. Keďže sú zdaňované, z tohto dôvodu vytvárajú DPH, iba sadzba, ktorá sa na ne vzťahuje, je 0%.

V zásade sa to zdá absurdné. Má však svoj dôvod. Keďže výrobok oslobodený od dane je zdaneným tovarom, spoločnosti, ktoré vyrábajú tovar oslobodený od dane, zodpovedajú za zaplatenie dane z obratu. Preto musia priznať DPH.

Špeciálne ceny

Toto sú sadzby, ktoré sú nižšie ako všeobecná sadzba. Napríklad pre dozorné služby sa uplatňuje osobitná sadzba DPH 1,6%.

Na niektoré druhy zdaneného tovaru sa uplatňuje osobitná sadzba vo výške 10%, ako napríklad cestoviny, cukor, pšeničná múka, kukuričná múka, káva, čokoláda, soľ, mliečne sušienky, koláč, mortadella a šunka, párky, ubytovanie, prenájmy local.

Diferenciálne sadzby

Ide o sadzby, ktoré sú vyššie ako všeobecná sadzba. Napríklad pre celulárnu telefóniu sa uplatňuje rozdielna sadzba 20%. Pre malé automobily a motocykle s objemom valcov väčším ako 185 cm3 sa uplatňuje sadzba 25%.

Na tovar, ako sú dovážané likéry a luxusné vozidlá, sa uplatňuje poplatok vo výške 35%.

foods

Väčšina potravín je oslobodená od dane z obratu. Výnimka pre potraviny zahŕňa:

- Produkty na jedenie.

- Dietne potraviny.

- Zdravotné doplnky.

- Určité nápoje.

Potraviny všeobecne musia spĺňať tieto podmienky, aby boli oslobodené od dane:

- Musia sa predávať na ľudskú spotrebu.

- Musia sa predávať v rovnakej forme, stave, množstve a balení, aké sa bežne používajú v maloobchodných predajniach potravín.

Na druhej strane nižšie uvedené potraviny a nápoje nie sú oslobodené od dane:

- Sladkosti a cukrovinky.

- Alkoholické nápoje.

- Nealkoholické nápoje, ovocné nápoje alebo podobné nápoje.

- Teplé alebo hotové jedlá (sendviče, šalátové tyčinky atď.).

- Potraviny alebo nápoje, ktoré sa predávajú na spotrebu v rôznych zariadeniach.

Spotrebná daň

Spotrebná daň, známa tiež ako luxusná daň, je nepriama daň, ktorá sa účtuje za predaj konkrétnych výrobkov.

Hovorí sa, že ide o nepriamu daň, pretože daňový orgán túto daň priamo neuplatňuje na spotrebiteľa. Namiesto toho sa účtuje výrobcom, výrobcom a obchodníkom, ktorí prenášajú daň na spotrebiteľa prostredníctvom vyšších cien výrobkov.

Tieto dane sa často uplatňujú na veci, ako sú tabak a alkohol, aby odrádzali od ich používania.

Príklady

cigarety

Podľa Centier pre kontrolu a prevenciu chorôb je ročná úmrtnosť spôsobená užívaním tabaku vyššia ako kombinovaný počet úmrtí na HIV, požívanie alkoholu, zranenia motorových vozidiel, nezákonné užívanie drog, vraždy a samovraždy.

Aby odradili od používania tabaku, federálna aj štátna vláda uvalili vyššie dane na tabakové výrobky, ako sú cigarety.

Časť príjmu z týchto daní sa používa na financovanie programov zdravotnej výchovy a na prevenciu chorôb.

Od roku 2010 v USA cigareta obsahuje daň vo výške 2,11 USD.

benzín

Vyberá sa daň za pohonné hmoty, ktorá pomáha šetriť energiu a znižuje znečistenie.

Získaný príjem sa používa na údržbu infraštruktúry vozidiel v krajine. Preto ich možno považovať za poplatok na užívateľa. Táto daň stojí asi 50 centov za galón.

alkohol

Alkoholické nápoje, pivo a víno tiež priťahujú vysoké dane. Existujú však pohyby na ďalšie zvýšenie týchto daňových sadzieb s cieľom obmedziť nadmernú konzumáciu alkoholu a jeho vážne rozdvojenie, ako napríklad nehody motorových vozidiel spôsobené vodičmi pod vplyvom alkoholu a chorobami.

Od roku 2010 bude v USA 750 ml fľaša likéru. má daň 2,15 dolárov, plechovku piva 350 ml. Má 4-percentnú daň a 750 ml fľašu vína. má daň 22 centov.

Letenky

Okrem dane z obratu a štátnych a federálnych daní sú v letenkách uvedené aj dane z letových segmentov, bezpečnostné poplatky z 11. septembra a poplatky za inštaláciu.

Daň za segment letu zodpovedá každému pristátiu a vzletu. Preto let s viacnásobnými zmenami alebo medzipristátiami pritiahne daňové poplatky za viaceré segmenty letu.

Od roku 2010 stojí lístok 200 USD približne ďalších 60 USD na daniach a poplatkoch. Nezahŕňa poplatky za batožinu ani iné poplatky, ktoré uplatňujú letecké spoločnosti.

strelné zbrane

Revolvery a pištole majú od roku 2010 10% daň z ceny. Strelivo a iné strelné zbrane sú zdanené 11% z ceny, okrem dane z obratu.

Referencie

1. Eurostat (2019). Slovník: Dane z výrobkov. Prevzaté z: ec.europa.eu.
2. Helen Harvey (2019). Aké sú niektoré z najvyššie zdanených položiek? Stromček. Prevzaté z: sapling.com.
3. Kmila (2011). Čo sú zapísané aktíva? Zdaňované aktíva. Prevzaté z: Bienesgravados.blogspot.com.
4. EAFIT (2019). DPH. Prevzaté z: eafit.edu.co.
5. Štátne ministerstvo daní a financií v New Yorku (2011). Zoznamy zdaniteľných a oslobodených potravín a nápojov predávaných potravinami a podobnými zariadeniami. Prevzaté z: tax.ny.gov.