Tieto vylúčené položky sú výrobky, ktoré nespôsobujú dane z pridanej hodnoty (DPH). Preto tento tovar nepodlieha dani z obratu. Keďže sa na ne nevzťahuje uvedená daň, nemala by sa deklarovať, pretože ten, kto ich predáva, nie je za uvedenú daň zodpovedný. Na druhej strane, vylúčeným tovarom sú všetky výrobky, ktoré zákon ako taký výslovne klasifikoval.
Výrobca tohto vylúčeného tovaru nie je zodpovedný za priznanie DPH. Preto DPH, ktorú musí tento výrobca zaplatiť svojim dodávateľom za nákup surovín na výrobu uvedeného tovaru, sa musí previesť priamo ako dodatočná suma k nákladom na výrobok.
Zdroj: pixabay.com
Spoločnosti, ktoré predávajú iba tieto druhy výrobkov, jednoducho nebudú mať žiadnu zodpovednosť za daň z obratu. Ak však predajú akýkoľvek zdanený alebo oslobodený tovar, stanú sa zodpovednými za DPH, aj keď väčšina ich obchodovaného tovaru je vylúčená z DPH.
vlastnosti
Vyňatý tovar v čase dovozu alebo predaja nespôsobuje DPH. Komercializácia a / alebo výroba tohto tovaru nezaväzuje predajcu za túto daň.
Aby bolo možné zistiť, či je služba alebo produkt oslobodený od DPH, je potrebné určiť, či zákon výslovne klasifikoval ako vylúčené práve služby a tovary.
Preto v prípade, že žiadny produkt nie je na tomto právnom zozname, bude to znamenať, že v dôsledku toho ide o zdaniteľné aktívum.
Rozdiel s oslobodeným majetkom
Ak osoba nie je zodpovedná za daň z obratu, nemusí DPH priznať. V dôsledku toho tiež nemôžete požadovať odpočítanie DPH, ktorú ste zaplatili za uskutočnené nákupy.
Akákoľvek suma zaplatená za DPH sa preto musí prenášať ako suma vyššia ako náklady alebo výdavky na zakúpený tovar alebo službu. V takom prípade to možno odpočítať z daňového priznania k dani z príjmu. Nemôže sa však odpočítať z daňového priznania k DPH, pretože ho nemusíte vykazovať.
Rozdiel medzi oslobodeným tovarom a vylúčeným tovarom je preto v tom, že oslobodený tovar, ktorého splatná sadzba DPH je 0%, je skutočne zdaneným tovarom, a teda poskytuje právo na odpočet DPH za uskutočnené nákupy. ,
Na druhej strane vylúčený tovar nevyrába DPH. Z tohto dôvodu nie je možné odpočítať sumy zaplatené za DPH, v dôsledku čoho neexistuje právo na vrátenie dane z pridanej hodnoty.
Príklady
Nasledujúce články sa použili ako príklad vnútroštátneho daňového štatútu v kolumbijských právnych predpisoch podľa článkov 424 a 476. Každá krajina bude mať vo svojich príslušných právnych predpisoch vymenovanie vylúčených aktív, o ktorých uvažovala.
Vyňatý tovar
- živé zvieratá z kôz, ošípaných alebo oviec, kurčiat, husí alebo moriek.
- Výrobky vyrobené z prírodných prvkov mlieka a potravinárske výrobky vyrobené ručne na základe mlieka.
- Prírodný med.
- čerstvá alebo chladená zelenina.
- Nepražené kávové zrná a surové kakaové bôby.
- Pečený alebo varený chlieb a vyrobený hlavne na báze cereálnej múky.
- Voda vrátane minerálnej vody sýtenej oxidom uhličitým a umelá alebo prírodná voda.
- Čerstvé ovocie, ako sú banány, figy, ananásy, avokáda, guajavy, mangy, hrozno, melóny, melóny, papáje, jablká, hrušky, marhule, čerešne, broskyne.
- Semená koriandra, pšenice, ľanu, vodnice, slnečnice, mandlí, vlašských orechov, bavlny, horčice, sezamu, ricínového oleja, melónu, svetlice, na siatie.
- Kukurica, ryža, ovos, sójové bôby, cirok zŕn, copra, arašidy, na výsadbu.
- Síra všetkého druhu.
- Zemný plyn v plynnom a skvapalnenom stave, propánový plyn na použitie v domácnosti a butánový plyn v plynnom stave.
- Elektrická energia.
- Antibiotiká.
- Hnojivá rastlinného alebo živočíšneho pôvodu, chemické alebo minerálne.
- Insekticídy, fungicídy, rodenticídy a iné anti-hlodavce, herbicídy.
- Prírodná guma.
- Pneumatiky druhov používaných v lesných alebo poľnohospodárskych strojoch a vo vozidlách.
- Siete určené na rybolov.
- Novinový papier v listoch alebo v kotúčoch.
- Mince zákonného platidla.
- Stavebné tehly a hliny, kaly a cementové bloky.
- Prístroje a stroje na prípravu krmív alebo potravín pre zvieratá.
- Traktory na poľnohospodárske účely.
- Stroje na triedenie alebo čistenie ovocia, vajec alebo iných poľnohospodárskych výrobkov.
- Zavlažovacie systémy postrekovačov alebo kvapiek. Kvapkadlá a postrekovače pre zavlažovacie systémy.
- Invalidné vozíky a iné vozidlá pre invalidov, ako aj ich príslušenstvo a časti.
- ortopedické pomôcky a výrobky vrátane lekársko-chirurgických obväzov a opaskov.
- Farbiace a písacie ceruzky.
- Kontaktné šošovky a okuliare na okuliare.
Vylúčené služby
- Zdravotnícke, lekárske, laboratórne a klinické, zubné služby a služby v oblasti zdravia ľudí. Z tohto vylúčenia sú vylúčené plastické operácie, ktoré sa líšia od funkčných alebo regeneračných kozmetických zákrokov a kozmetických procedúr.
- Vzdelávacie služby poskytované predškolskými, základnými, strednými, špeciálnymi a vysokoškolskými subjektmi zaregistrovanými ako také v príslušných inštitúciách národnej vlády.
- Verejná, riečna, námorná a pozemná preprava osôb na vnútroštátnom území a medzinárodná a vnútroštátna súkromná alebo verejná preprava nákladu, leteckej, riečnej, námornej a pozemnej dopravy.
- Vnútroštátna letecká preprava cestujúcich s pôvodom alebo cieľom na vnútroštátne trasy, ak neexistuje organizovaná pozemná doprava.
- Verejné energetické služby, ako aj energia na báze plynu alebo iných materiálov.
- Voda použitá na poskytovanie verejnej kanalizačnej a akvadukčnej služby, verejných služieb na zber odpadu a tiež verejných upratovacích služieb.
- Potravinové služby, ktoré sú najímané z verejných zdrojov, aby ich mohli využívať väzenský systém, školy verejného vzdelávania, sociálna pomoc, národná polícia, vojenské sily, verejné geriatrické strediská, komunitné kuchyne a verejné nemocnice.
- Služby spojené s prenájmom nehnuteľností na bývanie a prenájom priestorov pre umelecké predstavenia a národné výstavy, vrátane kultúrnych a umeleckých podujatí.
- Finančné výnosy a úroky z úverových operácií.
- Vstupenky na športové a kultúrne podujatia vrátane lístkov na rodinnú rekreáciu a muzikály, do kina, ako aj na predstavenia o koňoch, býkoch a psoch.
- Pohrebné služby, pohreb a exhumácia mŕtvol, kremácia, údržba a tiež prenájom mauzoleum a hrobiek.
- Nákup softvérových licencií na komerčný rozvoj digitálneho obsahu.
- Poskytovanie výpočtovej techniky v cloude (cloud computing), webových stránok a serverov alebo hostingu.
Referencie
- Kurz Hrdina (2019). Tovary a služby oslobodené a oslobodené od DPH. Prevzaté z: Coursehero.com.
- Gerencie (2017). Rozdiel medzi vylúčeným a oslobodeným tovarom v dani z obratu. Prevzaté z: gerencie.com.
- Gerencie (2017). Tovar vyňatý z dane z obratu. Prevzaté z: gerencie.com.
- Národný daňový štatút (2019). Článok 424. Tovar, ktorý nespôsobuje daň. Prevzaté z: statute.co.
- Aktualizácia (2019). Tovar bez DPH. Prevzaté z: actualicese.com.