POSKYTOVANIE PORTFÓLIA: CHARAKTERISTIKY, METÓDY A PRÍKLADY - DUDAS - 2026

Ustanovenie portfólio je odhad potenciálnej straty spoločnosti z dôvodu rizika prijatého úveru poskytnutého zákazníkom v oblasti predaja produktov. Podniky majú často percento zákazníkov, ktorí nezaplatia svoje dlhy, takže tieto údaje používajú na ich predvídanie a ochranu pred dopadom týchto stratených prostriedkov.

Poskytovanie portfólia je teda náklad, ktorý spoločnosti vznikne, keď zákazník nezaplatí svoju faktúru. Výdavky sa odpíšu z účtovníctva spoločnosti na účte „Náklady na nedobytné pohľadávky“ a pripíšu sa na účet „portfóliové rezervy“.

Portfóliová rezerva sa v účtovnej závierke spoločnosti považuje za náklad, pretože sa očakáva strata zo zlých pohľadávok a iných zlyhaných úverov, pri ktorých je pravdepodobné, že sa dostanú do omeškania alebo majú vysokú pravdepodobnosť zlyhania.

vlastnosti

Pri účtovaní o poskytovaní portfólia spoločnosť nemusí vedieť konkrétne, ktorý zákazník nebude platiť. Tiež nemusíte poznať presnú sumu; je možné použiť približné množstvo, ktoré je nedobytné.

Napríklad, ak spoločnosť odhaduje, že pohľadávky dlhšie ako 90 dní po termíne splatnosti majú mieru vymáhania 40%, môže vytvoriť rezervu portfólia na základe 40% zostatku na týchto účtoch.

Spoločnosť môže na určenie svojich očakávaných strát zo zlých dlhov použiť štatistické modely, ako je pravdepodobnosť zlyhania. Štatistické výpočty môžu využívať historické údaje z podnikania, ako aj z odvetvia všeobecne.

Rovnaký postup používajú banky aj na hlásenie nedobytných pohľadávok dlžníkov, ktorí neplnia svoje splátky.

Limitujte nafúknuté hodnoty v účtoch a ukazovateľoch

Takmer všetky spoločnosti vykonávajú úverové transakcie medzi sebou. To znamená, že podnik nemusí platiť hotovosť pri nákupe tovaru od inej spoločnosti.

Pretože sa podľa definície očakáva, že pohľadávky sa stanú hotovými za menej ako jeden rok alebo v rámci prevádzkového cyklu, sú zaznamenané ako obežné aktíva v súvahe spoločnosti.

Pohľadávky sa však môžu nafúknuť, ak je ich časť nevymožiteľná. V dôsledku toho by mohol byť objemný aj pracovný kapitál spoločnosti a vlastné imanie.

S cieľom chrániť sa pred takýmto vydutím na týchto účtoch a metrikách môže podnik vypočítať, koľko zo svojich pohľadávok pravdepodobne nebude inkasovaných.

Poskytovanie portfólia je účtovná technika, ktorá umožňuje spoločnostiam zohľadniť odhad týchto strát v účtovnej závierke, aby sa obmedzil rast potenciálneho príjmu.

Použitie v účtovnej závierke

Zvýšenie účtu portfóliových rezerv v súvahe sa tiež vykazuje vo výkaze ziskov a strát vo výkaze ziskov a strát.

V súvahe spoločnosti sa rezerva na portfólio odpočíta od majetku a vlastného imania vlastníka. Vytvorením týchto záznamov sa vedú rovnaké sumy medzi aktívami a sumou kapitálu a záväzkov.

Poskytovanie portfólia plní funkciu vyrovnávania dopadu na účtovnú závierku spoločnosti v dôsledku nevymožiteľných faktúr.

Metódy poskytovania portfólia

Dva akceptované metódy poskytovania portfólia na stanovenie zodpovedajúceho odpočtu pri určovaní základu dane z príjmu sú individuálna metóda a všeobecná metóda.

Uplatňovanie týchto konkrétnych metód je založené na kolumbijských daňových právnych predpisoch. Každá krajina bude mať príslušné právne predpisy na vlastné zvládnutie týchto metód.

Individuálna metóda

Týmto spôsobom sa rezerva na portfólio určuje uplatnením až 33% odpočtu ako rezervy na zostatok tých pohľadávok, ktoré sú už po termíne splatnosti viac ako jeden rok.

Rezerva sa uplatňuje individuálne iba na účty so splatnosťou viac ako jeden rok. Na druhej strane je povolené spracovávať percentá nižšie ako 33%.

Všeobecná metóda

Pri tejto metóde sa portfóliové rezervy vypočítavajú pre účty vo všeobecnosti podľa času, keď sú po termíne splatnosti, s týmito percentuálnymi hodnotami:

- Pre pohľadávky, ktoré majú splatnosť od troch mesiacov do šiestich mesiacov: 5%.

- Pohľadávky, ktoré sú oneskorené viac ako šesť mesiacov a menej ako jeden rok: 10%.

- Pre pohľadávky so splatnosťou viac ako jeden rok: 15%.

Príklady

Prvý príklad

K 30. júnu má spoločnosť A zostatok na účtoch vo výške 100 000 dolárov. Očakáva sa, že približne 2 000 dolárov nebude prevedených na hotovosť. Výsledkom je, že zostatok 2 000 USD je zaznamenaný v úvere na účte rezervy portfólia.

Účtovná položka na úpravu zostatku na účte opravných položiek k portfóliu znamená jeho zaznamenanie aj vo výkaze ziskov a strát v položke „náklady na nedobytné pohľadávky“.

Od júna bol pre spoločnosť A prvý obchodný účet a tento mesiac sa začal účet s portfóliovými rezervami s nulovým zostatkom.

Od 30. júna, keď bude vydaná prvá súvaha a výkaz ziskov a strát, bude mať vaše portfóliové rezervy kreditný zostatok 2 000 dolárov.

Pretože portfóliové rezervy vykazujú zostatok vo výške 2 000 USD a pohľadávky vykazujú zostatok na účte vo výške 100 000 USD, zostatok nahlási čistú sumu 98 000 USD.

Účet spoločnosti „Výdavky na nedobytné pohľadávky“ vo svojom júnovom výkaze ziskov a strát vykazuje stratu 2 000 dolárov. Výdavky sa vykazujú napriek tomu, že v júni nie je splatná žiadna z pohľadávok, pretože podmienky sú po splatnosti 30 dní.

Druhý príklad

Spoločnosť má k 30. septembru pohľadávky vo výške 40 000 dolárov. Odhaduje sa, že 10% jeho pohľadávok nebude inkasovaných a pokračuje v zaznamenávaní úverového záznamu.

10% x 40 000 = 4 000 USD pri poskytovaní portfólia.

Na úpravu tohto zostatku sa na účet nedobytných pohľadávok za čiastku 4 000 dolárov urobí debet. Aj keď pohľadávky nie sú splatné v septembri, spoločnosť je povinná vykázať vo svojom výkaze ziskov a strát za mesiac úverové straty vo výške 4 000 dolárov ako zlý dlh.

Ak sú pohľadávky 40 000 dolárov a rezerva na portfólio je 4 000 dolárov, čistá suma vykázaná v súvahe bude 36 000 dolárov.

Referencie

1. Investopedia (2018). Rezerva na straty z úverov - PCL. Prevzaté z: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Príspevok na straty z úverov. Prevzaté z: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Rezerva na pohľadávky voči účtu vs Poskytnutie nedobytného dlhu. Small Business - Chron. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Individuálne a všeobecné poskytovanie portfólia. Gerencie.com. Prevzaté z: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Poskytovanie portfólia. Prevzaté z: gerencie.com.