- vlastnosti
- výhoda
- Použitie v prostredí s premenlivými nákladmi
- Meranie výkonnosti
- nevýhody
- formulácia
- Oneskorenie uzávierky
- Porovnanie príjmov
- Použiteľnosť
- Ako to spraviť?
- príklad
- záver
- Referencie
Flexibilné rozpočet je rozpočet, ktorý prispôsobuje zmenám v objeme činnosti (vyrobené množstvo, predané množstvo, atď.). Vypočítajte rôzne úrovne výdavkov na variabilné náklady v závislosti od zmien skutočného príjmu.
Výsledkom je rôzny rozpočet v závislosti od skutočných úrovní činnosti. Flexibilný rozpočet je sofistikovanejší a užitočnejší ako statický rozpočet, ktorý zostáva pevne stanovený vo výške bez ohľadu na dosiahnutý objem činnosti.
Základnou definíciou flexibilného rozpočtovania je to, že rozpočet sa málo využíva, pokiaľ náklady a príjmy nesúvisia so skutočným objemom výroby. Preto by sa mohol pripraviť rozpočet na rôzne úrovne činnosti; napríklad 80%, 90% a 100% využitie kapacity.
Takže bez ohľadu na skutočne dosiahnutú úroveň výstupu je možné ju porovnať s vhodnou úrovňou. Flexibilný rozpočet poskytuje spoločnosti nástroj na porovnávanie skutočného a rozpočtovaného výkonu na mnohých úrovniach činnosti.
vlastnosti
Pri flexibilnom zostavovaní rozpočtu sa skutočný príjem alebo iné opatrenia činnosti zadávajú po ukončení účtovného obdobia, čím sa vytvára osobitný rozpočet pre tieto hodnoty.
Tento prístup sa líši od spoločného statického rozpočtu, ktorý obsahuje iba pevné sumy, ktoré sa nemenia so skutočnou úrovňou príjmov.
Prehľady „rozpočtované verzus skutočné“ v rámci flexibilného rozpočtu majú tendenciu vykazovať omnoho relevantnejšie variácie ako tie, ktoré sa generujú v rámci statického rozpočtu, pretože rozpočtované aj skutočné výdavky sú založené na rovnakom meradle aktivity.
výhoda
Použitie v prostredí s premenlivými nákladmi
Je to užitočné najmä v podnikoch, kde sú náklady úzko spojené s úrovňou podnikateľskej činnosti, napríklad v maloobchodnom prostredí, kde sa režijné náklady dajú oddeliť a považovať za fixné náklady, zatiaľ čo náklady na tovar sú priamo súvisí s príjmami.
Meranie výkonnosti
Keďže flexibilné rozpočtovanie je upravené na základe úrovne činnosti, je to dobrý nástroj na hodnotenie výkonnosti manažérov - rozpočet by mal byť úzko zosúladený s očakávaniami na akomkoľvek počte úrovní činnosti.
nevýhody
formulácia
Flexibilné rozpočtovanie môže byť ťažké formulovať a spravovať. Jedným problémom pri jeho formulácii je to, že mnohé náklady nie sú úplne variabilné; namiesto toho majú zložku fixných nákladov, ktorá sa musí vypočítať a zahrnúť do rozpočtového vzorca.
Taktiež je možné stráviť veľa času vývojom nákladových vzorcov. Je to viac času, ako majú zamestnanci k dispozícii v polovici rozpočtového procesu.
Oneskorenie uzávierky
Flexibilný rozpočet nemožno v účtovnom softvéri vopred načítať na porovnanie s finančnými výkazmi.
Účtovník musí namiesto toho počkať, kým sa neskončí obdobie finančného vykazovania. Potom do šablóny rozpočtu zadáte príjmy a ďalšie činnosti. Nakoniec extrahuje výsledky z modelu a načíta ich do účtovného softvéru.
Iba potom je možné vydať účtovnú závierku, ktorá obsahuje rozpočet verzus skutočné informácie, s odchýlkami medzi nimi.
Porovnanie príjmov
Pri flexibilnom rozpočte sa rozpočtovaný príjem neporovnáva so skutočným príjmom, pretože tieto dve čísla sú rovnaké. Tento model je určený na porovnanie skutočných výdavkov s očakávanými nákladmi, nie na porovnávanie úrovní príjmov.
Použiteľnosť
Niektoré spoločnosti majú také malé variabilné náklady, že budovanie flexibilného rozpočtu nemá zmysel. Namiesto toho majú veľké množstvo fixných režijných nákladov, ktoré sa nemenia v dôsledku úrovne aktivity.
V tejto situácii nemá zmysel vytvárať flexibilný rozpočet, pretože výsledok sa nebude líšiť od statického rozpočtu.
Ako to spraviť?
Keďže fixné náklady sa nemenia s výkyvmi krátkodobej činnosti, je možné vidieť, že flexibilný rozpočet bude v skutočnosti pozostávať z dvoch častí.
Prvým je pevný rozpočet, ktorý sa skladá z fixných nákladov a fixnej zložky polo variabilných nákladov. Druhou časťou je skutočne flexibilný rozpočet pozostávajúci výlučne z variabilných nákladov. Kroky potrebné na vytvorenie flexibilného rozpočtu sú:
- Všetky fixné náklady sú identifikované a oddelené v rozpočtovom modeli.
- Určite, do akej miery sa všetky variabilné náklady menia so zmenou úrovne činnosti.
- Vytvorí sa rozpočtový model, v ktorom sú fixné náklady „začlenené“ do modelu a variabilné náklady sú vyjadrené ako percento úrovne činnosti alebo ako jednotkové náklady na úrovni činnosti.
- Skutočná úroveň činnosti sa do modelu zadáva po skončení účtovného obdobia. To aktualizuje variabilné náklady vo flexibilnom rozpočte.
- Za ukončené obdobie sa výsledný flexibilný rozpočet zaznamená do účtovného systému, aby sa porovnal so skutočnými nákladmi.
príklad
Predpokladajme, že výrobca zistí, že jeho variabilné náklady na elektrinu a ďalšie dodávky do továrne sú približne 10 USD za jedno použitie stroja za hodinu (HM-Machine Hour). Je tiež známe, že podnikový dohľad, odpisy a ďalšie fixné náklady dosahujú 40 000 dolárov mesačne.
Výrobné zariadenie sa zvyčajne prevádzkuje od 4 000 do 7 000 hodín mesačne. Na základe týchto informácií by flexibilný rozpočet na každý mesiac bol 40 000 USD + 10 USD za HM.
Teraz budeme ilustrovať flexibilné rozpočtovanie pomocou niektorých údajov. Ak je produkčný tím povinný v januári prevádzkovať celkom 5 000 hodín, rozpočet na flexi január bude 90 000 dolárov (40 000 dolárov fixne + 10 x 5 000 HM).
Pretože zariadenie musí fungovať vo februári 6 300 hodín, flexibilný rozpočet na február bude 103 000 dolárov (40 000 dolárov fixne + 10 x 6 300 HM).
Ak marec vyžaduje iba 4 100 strojových hodín, flexibilný rozpočet na marec bude 81 000 dolárov (40 000 dolárov pevne stanovené + 10 x 4100 HM).
záver
Ak sa od manažéra závodu vyžaduje, aby využil viac strojových hodín, má zmysel zvýšiť rozpočet manažéra závodu, aby sa pokryli dodatočné náklady na elektrinu a dodávky.
Rozpočet manažéra by sa mal tiež znížiť, keď sa zníži potreba obsluhy zariadenia. Stručne povedané, flexibilné rozpočtovanie poskytuje lepšiu príležitosť na plánovanie a kontrolu ako statický rozpočet.
Referencie
- Harold Averkamp (2018). Čo je flexibilný rozpočet? Účtovný kouč. Prevzaté z: Accountingcoach.com.
- Steven Bragg (2017). Flexibilný rozpočet. Účtovné nástroje. Prevzaté z: Accountingtools.com.
- Edu Resource (2014). Flexibilné vymedzenie rozpočtu, pevný rozpočet, flexibilný rozpočet. Prevzaté z: edu-resource.com.
- Môj kurz účtovníctva (2018). Čo je flexibilný rozpočet? Prevzaté z: myaccountcourse.com.
- Aisha (2018). Flexibilné rozpočtovanie: význam a nevýhody. Účtovné poznámky. Prevzaté z: Accountingnotes.net.