KRÁTKODOBÉ ZÁVÄZKY: ŠTRUKTÚRA, MIERA OCHRANY, VÝPOČET - DUDAS - 2026

Medzi aktuálne záväzky, short - termín alebo prúd je súbor záväzkov alebo dlhov spoločnosti, ktorá dozrievajú v priebehu jedného roka alebo normálneho prevádzkového cyklu. Okrem toho sa krátkodobé záväzky vyrovnajú použitím obežného majetku, napríklad hotovosti, alebo vytvorením nového krátkodobého záväzku.

Preto sa v účtovníctve krátkodobé záväzky často chápu ako všetky záväzky spoločnosti, ktoré sa budú vyrovnávať v hotovosti v danom fiškálnom roku alebo v prevádzkovom cykle spoločnosti, v závislosti od toho, ktoré obdobie je dlhšie.

Zdroj: pixabay.com

Krátkodobé záväzky sa objavujú v súvahe spoločnosti a zahŕňajú krátkodobé dlhy, záväzky, časovo rozlíšené záväzky a iné podobné dlhy.

Skupina záväzkov, ktoré obsahujú krátkodobé záväzky, sa musí dôkladne sledovať, pretože spoločnosť musí mať dostatočnú likviditu, aby sa zabezpečilo jej splatenie v prípade potreby.

Všetky ostatné záväzky sa vykazujú ako dlhodobé záväzky, ktoré sú vykázané v súvahe nižšie ako pod krátkodobými záväzkami.

Prevádzkový cyklus a likvidita

Prevádzkový cyklus je časové obdobie potrebné na to, aby podnik získal zásoby, predal ich a previedol predaj na hotovosť. Vo väčšine prípadov sa bude uplatňovať pravidlo jedného roka.

V zriedkavých prípadoch, keď prevádzkový cyklus spoločnosti trvá viac ako jeden rok, sa potom súčasný záväzok definuje ako splatný do konca prevádzkového cyklu.

Keďže krátkodobé záväzky sa zvyčajne platia likvidáciou obežných aktív, prítomnosť veľkej sumy v krátkodobých záväzkoch by mala upozorniť na možnú likviditu, aby bolo možné ich započítať oproti krátkodobým aktívam, ktoré sa objavujú v súvahe. spoločnosť.

Krátkodobé záväzky sa môžu vyrovnať aj ich nahradením inými pasívami, ako napríklad krátkodobým dlhom.

Štruktúra krátkodobých záväzkov

Správna klasifikácia záväzkov poskytuje užitočné informácie pre investorov a ostatných používateľov účtovnej závierky. Považuje sa za nevyhnutné umožniť cudzincom získať pravdivý obraz o fiškálnom zdraví organizácie.

Krátkodobé záväzky sa vykazujú v súvahe v poradí podľa dátumu ich vyrovnania, osobitne pred dlhodobým dlhom.

Splatné účty sú uvedené na prvom mieste, rovnako ako splatné zmenky, pričom dátumy vyrovnania sú najbližšie k aktuálnemu dátumu a potom pôžičky, ktoré sa majú splatiť neskôr v roku.

Dlhy na zaplatenie

Spravidla sú hlavnou zložkou krátkodobých záväzkov a predstavujú platbu dodávateľom do jedného roka za nakúpené suroviny, čo dokazujú dodacie faktúry.

Poznámky sú splatné

Sú to krátkodobé finančné záväzky overené obchodovateľnými nástrojmi, ako sú bankové pôžičky alebo záväzky týkajúce sa nákupu vybavenia. Môžu byť s alebo bez záujmu.

Prečerpania bankového účtu

Ide o krátkodobé zálohy, ktoré banky uskutočňujú na vyrovnanie prečerpaní účtu v dôsledku prebytku finančných prostriedkov nad dostupný limit.

Súčasná časť dlhodobého dlhu

Súčasná časť dlhodobého dlhu je časť dlhodobého dlhu, ktorá sa musí splatiť v priebehu roka.

Aktuálny nájom na splácanie

Sú to záväzky z prenájmu alebo lízingu, ktoré sú dlžnému prenajímateľovi v krátkodobom horizonte.

Daň z príjmu, ktorá sa má zaplatiť

Daň z príjmu, ktorá je dlhovaná vláde, ale ešte nebola zaplatená.

Náklady budúcich období

Výdavky, ktoré ešte neboli vyplatené tretej strane, ale už boli vynaložené, napríklad splatné úroky a mzdy. Tieto sa časom hromadia, ale napriek tomu budú vyplatené v termíne splatnosti.

Napríklad mzdy, ktoré zamestnanci zarobili, ale neboli vyplatené, sa vykazujú ako časovo rozlíšené mzdy.

Dividendy, ktoré sa majú vyplatiť

Ide o deklarované dividendy, ale ešte neboli vyplatené akcionárom. Z tohto dôvodu sa v súvahe zaznamenávajú ako krátkodobé záväzky.

Nerealizovaný príjem

Sú to preddavky, ktoré klienti platia za budúce práce, ktoré majú byť dokončené v krátkom čase, napríklad predplatné časopisu.

Pomer ochrany k krátkodobým záväzkom

Tento dôvod predstavuje záruku alebo ochranu, ktorú majitelia spoločnosti poskytujú svojim veriteľom, pokiaľ ide o krátkodobé pohľadávky.

Súčasný pomer ochrany pasív je daný nasledujúcim vzorcom: hmotný majetok akcionárov / krátkodobé záväzky.

Tento dôvod sa všeobecne používa na zabezpečenie ochrany alebo záruky, ktorú poskytujú úvery poskytované krátkodobými veriteľmi. Štandardné praktické dôvody stanovené pre rôzne typy spoločností sú:

- Maloobchodné obchodné spoločnosti: 1.25.

- Banky alebo finančné spoločnosti: -2.

- Priemyselné spoločnosti: 1.5.

analýza

Pri porovnaní štandardných praktických dôvodov so skutočnými dôvodmi, ak sú prvé dôvody nižšie, sa dá predpokladať, že spoločnosť je údajne v dobrej finančnej situácii.

Na druhej strane, ak sú štandardné praktické dôvody vyššie ako skutočné dôvody, dá sa predpokladať, že hodnota vlastného imania je nízka. V skutočnosti, keď je skutočný pomer menší ako jednota, možno povedať, že spoločnosť je v rukách veriteľov.

Veritelia a analytici často používajú na určenie, či spoločnosť môže zaplatiť svoje krátkodobé záväzky, aktuálny pomer (obežné aktíva delené krátkodobými záväzkami) alebo rýchly pomer (obežné aktíva mínus zásoby, delené krátkodobými záväzkami).

Jedna z týchto aplikácií sa nachádza v súčasnom pomere. Pomer väčší ako 1 znamená, že obežné aktíva, ak je všetko možné konvertovať na hotovosť, sú viac ako dostatočné na zaplatenie krátkodobých záväzkov.

Vyššie hodnoty pre tento pomer znamenajú, že pre spoločnosť bude ľahšie splniť si svoje záväzky počas celého roka.

Ako sa vypočítavajú krátkodobé záväzky

Ak spoločnosť zistí, že získala ekonomický statok, ktorý musí byť zaplatený v priebehu roka, musí zaznamenať úverový prísľub do krátkodobých záväzkov.

V závislosti od charakteru prijatého tovaru bude klasifikovaný ako majetok alebo ako náklad.

Klasifikácia ako majetok

Napríklad veľká automobilka dostane dodávku výfukových systémov od svojho dodávateľa, ktorému musí zaplatiť 10 miliónov dolárov v priebehu nasledujúcich 90 dní.

Pretože tieto materiály nie sú okamžite uvedené do výroby, existuje kreditný záznam na účty záväzkov a debetný záznam na sklade za 10 miliónov dolárov.

Keď spoločnosť zaplatí zostatok splatný dodávateľovi, naúčtuje na ťarchu splatných účtov a pripíše hotovostný účet sumou 10 miliónov dolárov.

Klasifikácia ako náklad

Predpokladajme, že spoločnosť dostane od svojho externého audítora službu prípravy daní a musí za ňu zaplatiť 1 milión dolárov v nasledujúcich 60 dňoch.

Účtovník spoločnosti zaznamenáva debetný účet vo výške 1 milión dolárov na účet výdavkov na audítorské služby a kreditný vklad vo výške 1 milión dolárov na účet ostatných bežných pasív.

Po vykonaní platby vo výške 1 milión dolárov sa na účet ostatných bežných pasív prevedie debet vo výške 1 milión dolárov a na hotovostný účet sa pripíše kredit vo výške 1 milión dolárov.

Výpočet vzorca

Vzorec na výpočet krátkodobých záväzkov je pomerne jednoduchý. Je to jednoducho súčet všetkých súčasných záväzkov spoločnosti.

Niektoré krátkodobé záväzky sú: splatné zmenky, splatné účty, časovo rozlíšené výdavky, nevykázané príjmy, súčasná časť dlhodobého dlhu a iný krátkodobý dlh. Matematicky je vzorec pre krátkodobé záväzky vyjadrený ako:

Krátkodobé záväzky = splatné zmenky + splatné účty + časovo rozlíšené výdavky + príjmy budúcich období + súčasná časť dlhodobého dlhu + ostatný krátkodobý dlh.

Výpočet priemerných krátkodobých záväzkov

Priemerné krátkodobé záväzky spoločnosti sa vzťahujú na priemernú hodnotu krátkodobých záväzkov od počiatočného obdobia súvahy do jej konečného obdobia.

Pri výpočte priemerných krátkodobých záväzkov za konkrétne obdobie pridáte do súvahy na začiatku obdobia celkovú hodnotu krátkodobých záväzkov s ich celkovou hodnotou na konci obdobia a potom vydelíte dvoma. Vzorec pre priemerné krátkodobé záväzky je nasledujúci:

(Celkové krátkodobé záväzky na začiatku obdobia + celkové krátkodobé záväzky na konci obdobia) / 2

Rozdiel v obežných aktívach

Pri analýze súvahy spoločnosti je dôležité poznať rozdiel medzi obežnými aktívami a krátkodobými záväzkami.

Zdroje vs. povinnosti

Krátkodobé aktíva sú krátkodobé zdroje spoločnosti, buď v hotovosti alebo v ekvivalentoch hotovosti, ktoré je možné vysporiadať v priebehu dvanástich mesiacov alebo v rámci účtovného obdobia.

Krátkodobé záväzky sú krátkodobé záväzky spoločnosti, u ktorých sa očakáva, že budú vysporiadané v priebehu dvanástich mesiacov alebo v rámci účtovného obdobia.

Premena alebo likvidácia

Obežný majetok bude počas účtovného obdobia prevedený na hotovosť alebo spotrebovaný.

Krátkodobé záväzky budú zrušené bežnými hotovosťami alebo bankovými aktívami. To znamená, že sú vysporiadané prostredníctvom obežných aktív alebo vkladom nových krátkodobých záväzkov.

likvidita

Dôležitým rozdielom medzi obežnými aktívami a krátkodobými záväzkami súvisiacimi s podnikovou likviditou je to, že ak je objem obežných aktív vyšší, bude to znamenať vysoký prevádzkový kapitál, čo znamená pre podnik vysokú likviditu.

Na druhej strane, ak je výška krátkodobých záväzkov vyššia, bude to znamenať nízky pracovný kapitál, čo sa pre podnik premení na nízku likviditu.

Umiestnenie v súvahe

Obežný majetok sa umiestňuje na strane aktív súvahy v poradí podľa ich likvidity.

Krátkodobé záväzky sú umiestnené na pasívnej strane súvahy. Obvykle je prvá časť splatných zmeniek uvedená ako prvá, potom sú splatné účty a zostávajúce krátkodobé záväzky.

Pracovný kapitál

Rozdiel medzi obežnými aktívami a krátkodobými záväzkami sa nazýva pracovný kapitál, ktorý predstavuje prevádzkovú likviditu, ktorú majú spoločnosti k dispozícii.

Na zabezpečenie toho, že spoločnosť je schopná vykonávať svoju podnikateľskú činnosť, je potrebný kladný pracovný kapitál a vlastníctvo primeraných finančných prostriedkov, aby bolo možné uspokojiť krátkodobé dlhy, ako aj budúce prevádzkové náklady.

Pracovný kapitál je mierou likvidity, prevádzkovej efektívnosti a krátkodobého finančného zdravia podniku. Ak má spoločnosť značný pracovný kapitál, mala by mať potenciál investovať a rásť.

Ak obežné aktíva spoločnosti nepresiahnu jej súčasné záväzky, môže mať spoločnosť problémy s rastom alebo platením veriteľov alebo dokonca v konkurze.

Príklady krátkodobých záväzkov

Príklady krátkodobých záväzkov sa líšia podľa odvetvia alebo rôznych vládnych predpisov.

- Splatné účty: sú peniaze dlžné dodávateľom. Predstavujú nezaplatené faktúry dodávateľa.

- Časovo rozlíšené výdavky: sú to peniaze, ktoré dlhuje tretej strane, ale ešte nie sú splatné. Napríklad mzdy, ktoré sa majú vyplácať.

- Kontokorenty na bankových účtoch: sú to krátkodobé preddavky, ktoré banka poskytla na prečerpania.

- Bankové pôžičky alebo zmenky: sú hlavnou obežnou časťou dlhodobej zmenky.

- Splatné zmenky (iné ako bankovky): sú hlavnou súčasnou časťou dlhodobých bankoviek.

- Krátkodobé splatné zmenky: Tieto pôžičky sú splatné v budúcom roku.

- Vklady zákazníkov alebo nevykázané príjmy: sú to platby, ktoré uskutočňujú zákazníci ako záloha na budúcu prácu, ktorá by mala byť dokončená v priebehu nasledujúcich 12 mesiacov.

- Splatný úrok: je to úrok, ktorý dlhuje veriteľom a ktorý nebol zaplatený.

Ďalšie príklady

- Platby nájomného: sú platby dlžné za prenájom budov, pozemkov alebo iných nehnuteľností alebo stavieb.

- Splatné dane z príjmu: sú dane dlžné vláde, ktoré ešte neboli zaplatené.

- Splatné dividendy: sú dividendy deklarované predstavenstvom spoločnosti, ktoré ešte neboli vyplatené akcionárom.

- Splatná daň z obratu: sú dane účtované zákazníkom, ktoré sa musia platiť vláde.

- Splatné dane zo mzdy: dane vyberané od zamestnancov alebo dane vzťahujúce sa na odmeny zamestnancov.

Účet nazývaný „ostatné krátkodobé záväzky“ sa často používa ako globálna položka v súvahe na zahrnutie všetkých ostatných záväzkov splatných za menej ako jeden rok a inde nezaradených.

Referencie

1. Will Kenton (2019). Krátkodobé záväzky. Investopedia. Prevzaté z: investopedia.com.
2. Harold Averkamp (2019). Čo je súčasná zodpovednosť? Účtovný kouč. Prevzaté z: Accountingcoach.com.
3. Váš slovník (2019). Príklady krátkodobých záväzkov. Prevzaté z: example.yourdictionary.com.
4. Wikipedia, bezplatná encyklopédia (2018). Krátkodobá zodpovednosť. Prevzaté z: en.wikipedia.org.
5. Steven Bragg (2018). Krátkodobá zodpovednosť. Účtovné nástroje. Prevzaté z: Accountingtools.com.
6. Môj účtovný kurz (2019). Čo je súčasná zodpovednosť? Prevzaté z: myaccountcourse.com.
7. Účtovný kapitál (2019). Aký je rozdiel medzi obežnými aktívami a krátkodobými záväzkami? Prevzaté z: Accountingcapital.com.
8. Wall Street Mojo (2019). Zoznam krátkodobých záväzkov v súvahe. Prevzaté z: wallstreetmojo.com.