- Predaj na úver
- vlastnosti
- Metóda priameho zrušenia
- Spôsob poskytovania
- Príspevok na pochybné účty
- Percentuálny podiel metódy predaja úveru
- Metóda vypršania platnosti
- Zlé dlhy v súvahe
- Zrušenie zlého účtu
- ustanovenia
- Príklady
- Rezerva na predaj úverov
- Metóda vypršania platnosti
- Referencie
Tieto nedobytných sú účty pohľadávka zodpovedajúce úverové predaja, pôžičky alebo iné dlhy, ktoré nemajú prakticky žiadnu šancu, že budú hradené dlžníkom spoločnosti. Bohužiaľ, nie všetci zákazníci, ktorí nakupujú na úver, platia spoločnostiam peniaze, ktoré im dlhujú.
Účet sa môže stať nedobytným z mnohých dôvodov, napríklad z dôvodu bankrotu dlžníka, neschopnosti nájsť dlžníka, podvodu zo strany dlžníka alebo nedostatku náležitej dokumentácie na preukázanie existencie dlhu.

Zdroj: pixabay.com
Ak sa zistí, že pohľadávka nie je vymožiteľná, nemožno od nej očakávať žiaden budúci ekonomický úžitok. Už sa nepovažuje za aktívum, a preto sa musí odúčtovať.
Nedobytné pohľadávky sú strata aktív a pokles výnosov, ktorý sa zaznamenáva ako náklad, známy ako náklad nedobytných pohľadávok.
Predaj na úver
Určitá suma nedobytných pohľadávok sa považuje za súčasť bežnej obchodnej činnosti.
Toto by nemalo odrádzať spoločnosti, aby predávali svoje produkty na úver, pretože ak spoločnosti prestanú predávať na úver kvôli strachu, že majú zlé účty, dobrí zákazníci sa tiež odvrátia a stratí sa veľa obchodných príležitostí.
Spoločnosti preto prijímajú spoľahlivé úverové politiky, aby maximalizovali úžitok z predaja úverov.
vlastnosti
Náklady na nedobytné pohľadávky sú sumy pohľadávok, ktoré sa považujú za nevymožiteľné. Suma nedobytných pohľadávok, ktoré sa účtujú do nákladov, je výsledkom jednej z dvoch metód:
Metóda priameho zrušenia
Po overení, že faktúra konkrétneho klienta nebude uhradená, sa suma faktúry účtuje priamo na náklady nedobytných pohľadávok.
Preto sa konkrétna pohľadávka z účtovných záznamov odstráni, keď sa v konečnom dôsledku zistí, že je nedobytná. Vstup pre metódu priameho zrušenia je nasledovný:

Táto položka znižuje zostatok na účtoch položky, ktorú nemožno inkasovať. Debet smeruje na účet výdavkov: Bad Debt Expense.
Dôležitým účtovným princípom je pojem zhody. To znamená, že náklady súvisiace s vytváraním príjmu sa musia vykazovať počas toho istého účtovného obdobia ako príjem.
Keďže sa spoločnosť môže pokúsiť inkasovať dlžné peniaze počas niekoľkých mesiacov, metóda priameho odpísania porušuje zásadu konzistentnosti, a preto by sa nemala používať na oceňovanie pohľadávok v účtovnej závierke.
Spôsob poskytovania
Ak sa zaznamenávajú predajné transakcie, zaznamenáva sa aj suma súvisiaca s nákladmi na nedobytné pohľadávky, pretože teoreticky možno približnú sumu nedobytných pohľadávok určiť na základe historických výsledkov.
Zaznamenáva sa ako debet na účet výdavkov pochybných účtov a ako kredit na účet rezervy pochybných účtov.
Skutočné vylúčenie nesplatených pohľadávok sa uskutoční neskôr, čím sa zníži suma na rezervnom účte. Nejde o zníženie predaja.
Výpočet nákladov na nedobytné pohľadávky podľa metódy tvorby opravných položiek sa dá odhadnúť niekoľkými spôsobmi.
Príspevok na pochybné účty
Percentuálny podiel metódy predaja úveru
Táto metóda automaticky odhaduje percento úverového predaja ako náklad na základe historických údajov.
Predpokladajme, že spoločnosť zostavuje účtovnú závierku každý týždeň. Vaše doterajšie skúsenosti naznačujú, že 0,3% z vášho úverového predaja sa nikdy nebude zhromažďovať.
Použitím metódy percentuálneho podielu na predaji úveru spoločnosť automaticky účtuje 0,3% z predaja úveru za každý týždeň na úhradu nedobytných pohľadávok a pripíše ju na účet opravných položiek na pochybné účty.
Predpokladajme, že v tomto týždni táto spoločnosť predáva na úver 500 000 000 dolárov. Vypočítajú sa náklady na nedobytné pohľadávky vo výške 1 500 USD (0,003 x 500 000 USD) a zaznamená sa tento zápis do denníka:

Percentuálny podiel metódy predaja na úver sa zameriava na výkaz ziskov a strát a na zásadu konzistentnosti. Výnosy z predaja vo výške 500 000 dolárov sú okamžite kombinované s nákladmi na nedobytné pohľadávky vo výške 1 500 dolárov.
Ak ste nový podnik, možno budete môcť vypočítať svoje výdavky na zlé dlhy pomocou priemeru odvetvia, kým si nebudete môcť rozvíjať svoju vlastnú skúsenosť.
Metóda vypršania platnosti
Rozdeľte pohľadávky do rôznych skupín splatnosti. Podľa tejto metódy platí, že čím dlhšie je obdobie, počas ktorého pohľadávka zostáva nesplatená, tým nižšia je šanca na jej inkaso.
Odhad rezervy na pochybné účty sa tvorí pomocou percentuálneho podielu pohľadávok, ktoré sa v každej skupine splatnosti považujú za nedobytné.
Tento percentuálny podiel sa zvyčajne líši pre každú skupinu splatností a odhaduje sa na základe minulých skúseností a súčasných ekonomických podmienok v oblastiach, v ktorých spoločnosť pôsobí.
Odhadovaný nevymožiteľný percentuálny podiel pre každú skupinu splatnosti sa použije na celkovú sumu pohľadávok v tejto skupine na získanie odhadovanej nevymožiteľnej sumy zo skupiny.
Odhadované nedobytné pohľadávky pre všetky skupiny splatností sa počítajú osobitne a spočítajú sa, aby sa zistilo celkové odhadované nedobytné pohľadávky.
Táto celková odhadnutá nevymožiteľná suma predstavuje požadovaný zostatok rezervy na pochybné účty na konci obdobia.
Zlé dlhy v súvahe
Pohľadávky sa označujú ako kontrolné účty. To znamená, že súčet všetkých individuálnych účtov v podpoložke sa musí rovnať celkovému zostatku na pohľadávkach.
Zlé pohľadávky sa používajú pri oceňovaní pohľadávok, ktoré sú uvedené v súvahe spoločnosti.
Ak zákazník nakupuje na úver od dodávateľa, uvedie túto sumu dodávateľ do pohľadávok. Platobné podmienky sa líšia, ale väčšina spoločností platí do 30 až 90 dní.
Ak zákazník nezaplatí po troch mesiacoch, suma sa pridelí pohľadávkam po termíne splatnosti. Ak uplynie viac času, poskytovateľ ho môže klasifikovať ako „pochybný“ účet.
V tomto okamihu sa spoločnosť môže rozhodnúť účtovať výkaz ziskov a strát vo forme zlých dlhov.
Účet výdavkov na nedobytné pohľadávky sa objavuje ako súčasť výkazu ziskov a strát v časti prevádzkových nákladov tejto účtovnej závierky.
Zrušenie zlého účtu
Zápis na odpis nedobytnej pohľadávky ovplyvňuje iba súvahové účty: debet v rezerve na pochybné účty a kredit na pohľadávkach.
Vo výkaze ziskov a strát sa nezaznamenávajú žiadne výdavky ani straty. Dôvodom je skutočnosť, že toto odpisovanie je v predchádzajúcich opravných položkách „odhadované“ na odhadované náklady na nedobytné pohľadávky.
ustanovenia
Účtovníci vyvinuli rôzne metódy prideľovania na zabezpečenie nedobytných pohľadávok, aby kompenzovali problém metódy priameho odpísania.
Metóda tvorby rezerv používa odhad nedobytných pohľadávok, známych tiež ako náklady nedobytných pohľadávok. Táto metóda nepredpokladá, ktoré jednotlivé účty budú zrušené.
Z tohto dôvodu sa opravná položka k pohľadávkam vykonáva pomocou rezervy ako protiúčtu aktív pre pochybné účty. Tento protiúčet je známy ako: „Rezerva na nevymožiteľné účty“.
To umožňuje spoločnostiam zobrazovať pohľadávky v súvahe ako: „Čistá realizovateľná hodnota.“
Vždy by sa mala používať metóda tvorby opravných položiek, s výnimkou prípadov, keď nedobytné pohľadávky nie sú významné. Oslobodené je tiež na daňové účely, keď daňové predpisy ustanovujú, že sa musí použiť metóda priameho zrušenia.
Metódy tvorby opravných položiek spôsobia zaznamenanie odhadovaných nákladov na nedobytné pohľadávky v rovnakom období ako súvisiaci predaj úverov. Výsledkom je spravodlivejšie ocenenie súvahy pre neuhradené pohľadávky.
Príklady
Rezerva na predaj úverov
Konečný zostatok pohľadávok za prvý štvrťrok spoločnosti A bol 3 867 000 dolárov. Použitím metódy percentuálneho podielu na predaji spoločnosť A stanovila, že náklady na zlé dlhy v súčasnom štvrťroku budú predstavovať 16 350 dolárov (2% z predaja úverov).
Aktuálny zostatok rezervy na pochybné účty je 60 990 dolárov. Denník pre náklady na nedobytné pohľadávky bude:

Zostatok rezervy na pochybné účty by teraz bol: 60 999 $ + 16 350 $ = 77 340 $.
Čistá realizovateľná hodnota pohľadávok uvedená v súvahe spoločnosti A by bola:

Metóda vypršania platnosti
Fast Company rozdelila svoje pohľadávky do piatich skupín splatnosti tým, že pripravila nasledujúci harmonogram splatnosti:

Na základe minulých skúseností a súčasných ekonomických podmienok spoločnosť stanovila percento úverových strát pripísaných v každej skupine splatnosti takto:
- Nevypršala platnosť: 1%
- 1 - 30 dní po termíne splatnosti: 3%
- 31 - 60 dní po termíne splatnosti: 10%
- 61 - 90 dní po termíne splatnosti: 20%
- Viac ako 90 dní po termíne splatnosti: 50%
Na konci roku 2017 rezerva na pochybné účty vykazuje zostatok v súvahe 2 000 USD.
Vypočítava sa odhadovaná celková výška nedobytných pohľadávok. Toto je požadovaný zostatok rezervy na pochybné účty na základe referenčných informácií.

Na základe uvedených výpočtov je celková odhadnutá nevymožiteľná suma na konci roka 2 840 dolárov. To predstavuje požadovaný zostatok rezervy na pochybné účty na konci obdobia.
Keďže spoločnosť už má rezervu na pochybné účty vo výške 2 000 USD, na konci roka sa vykoná opravná položka vo výške iba 840 USD (2 840 - 2 000 USD):

Pri tomto zadaní sa zostatok rezervy na pochybné účty zvýši z 2 000 USD na 2 840 USD.
Referencie
- Investopedia (2018). Účty sú nedobytné. Prevzaté z: investopedia.com.
- Peňažný zin (2018). Nedobytné pohľadávky. Prevzaté z: money-zine.com.
- Harold Averkamp (2018). Výdavky na pohľadávky a nedobytné pohľadávky. Účtovný kouč. Prevzaté z: Accountingcoach.com.
- Zásady účtovníctva (2018). Účtovanie nedobytných pohľadávok. Prevzaté z: zásadyofaccount.com.
- Účtovníctvo pre riadenie (2018). Odhadovanie opravných položiek na pochybné účty metódou starnutia. Prevzaté z: Accountingformanagement.org.
- Steven Bragg (2017). Náklady na nedobytné pohľadávky. Účtovné nástroje. Prevzaté z: Accountingtools.com.
- John Cromwell (2018). Čo je nedobytné v pohľadávkach? Small Business - Chron. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.
