VNÚTORNÁ ÚČTOVNÁ KONTROLA: PRVKY, CIELE A PRÍKLAD - DUDAS - 2026

Vnútorné kontroly účtovníctva pokrýva metódy implementované spoločností s cieľom zabezpečiť integritu finančných a účtovných informácií, operatívnych cieľov stretnúť a ziskovosti a politiky riadenia vysielacieho celej organizácii. Tieto sa prekrývajú s bežnými prevádzkovými postupmi spoločnosti.

Účelom tohto prekrývania je chrániť aktíva, minimalizovať chyby a zabezpečiť, aby sa operácie vykonávali schváleným spôsobom. Neexistujú žiadne identické systémy vnútornej kontroly, ale mnohé filozofie kontroly týkajúce sa finančnej integrity a účtovných postupov sa stali štandardnými postupmi riadenia.

Interná kontrola prichádza za cenu, čo znamená, že kontrolné činnosti často spomaľujú prirodzený tok procesov spoločnosti, čo môže znížiť jej celkovú efektívnosť. Kľúčovou koncepciou je, že ani najkomplexnejší systém vnútornej kontroly nebude úplne eliminovať riziko podvodu alebo chyby.

Vždy sa vyskytnú nejaké incidenty, zvyčajne v dôsledku nepredvídaných okolností alebo príliš odhodlaného úsilia niekoho, kto chce spáchať podvod.

Prvky vnútornej kontroly účtovníctva

Oddelenie úloh

Rozdelenie povinností zahŕňa rozdelenie zodpovednosti za účtovníctvo, vklady, podávanie správ a audit. Dodatočné povinnosti sú samostatné, existuje menšia pravdepodobnosť, že sa jeden zamestnanec dopustí podvodného konania.

Pre malé podniky s iba niekoľkými účtovnými zamestnancami môže zdieľanie zodpovednosti medzi dvoma alebo viacerými ľuďmi alebo vyžadovanie, aby spolupracovníci prehodnotili kritické úlohy, slúžiť na ten istý účel.

Kontroly prístupu

Kontrola prístupu k rôznym častiam účtovného systému pomocou hesiel, zámkov a protokolov elektronického prístupu môže zabrániť neoprávneným používateľom opustiť systém a zároveň poskytnúť spôsob, ako skontrolovať používanie systému na identifikáciu zdroja. chýb alebo nezrovnalostí.

Fyzické audity

Fyzické audity zahŕňajú manuálne počítanie hotovosti a všetkých fyzických aktív zaznamenaných v účtovnom systéme; napríklad zásoby, materiály a nástroje.

Fyzický počet môže odhaliť dobre skryté nezrovnalosti v zostatkoch na účtoch, ktoré sú v elektronických záznamoch prehliadané.

Počítanie hotovosti v predajných miestach sa môže vykonávať denne alebo aj niekoľkokrát denne. Väčšie projekty, ako napríklad manuálne počítanie zásob, sa musia robiť menej často, možno štvrťročne.

Štandardizovaná dokumentácia

Štandardizácia dokumentov používaných pri finančných transakciách - ako sú faktúry, interné požiadavky na materiál, príjmy zo zásob a správy o cestovných nákladoch - môže pomôcť udržať konzistentnosť pri uchovávaní záznamov v priebehu času.

Použitie štandardných formátov dokumentov môže uľahčiť kontrolu záznamov z minulosti pri hľadaní zdroja akýchkoľvek nezrovnalostí v systéme. Nedostatočná štandardizácia môže spôsobiť, že sa pri takejto kontrole položky prehliadnu alebo nesprávne interpretujú.

Skúšobné váhy

Používanie systému podvojného účtovníctva zvyšuje spoľahlivosť tým, že knihy sú vždy vyvážené. Napriek tomu je možné, že chyby vyhodia systém z rovnováhy v ktoromkoľvek danom čase.

Výpočet denných alebo týždenných skúšobných zostatkov môže poskytovať periodické informácie o zdravotnom stave systému. To umožňuje odhaliť a prešetriť nezrovnalosti čo najskôr.

Pravidelné vyrovnanie

Účtovné odsúhlasenia môžu zabezpečiť, aby zostatky účtovného systému zodpovedali zostatkom na účtoch iných účtovných jednotiek, napríklad bánk, dodávateľov a úverových zákazníkov.

Napríklad bankové vyrovnanie zahŕňa porovnanie hotovostných zostatkov a záznamov o vkladoch a príjmoch medzi účtovným systémom a bankovými výpismi.

Rozdiely medzi týmito typmi doplnkových účtov môžu odhaliť chyby alebo nezrovnalosti v samotných účtoch. Môžu tiež preukázať, že chyby môžu vzniknúť u iných subjektov.

Úrad na schválenie

Požiadavka konkrétnych manažérov na autorizáciu určitých typov transakcií môže viesť k účtovným záznamom vrstvu zodpovednosti. Z toho vyplýva, že príslušné orgány preskúmali, analyzovali a schválili transakcie.

Vyžadovanie súhlasu na uskutočnenie veľkých výdavkov a platieb bráni bezohľadným zamestnancom vo vykonávaní veľkých podvodných transakcií s podnikovými prostriedkami.

Ciele

Ochranný majetok spoločnosti

Správne navrhnuté vnútorné kontroly chránia aktíva pred stratou. Strata by mohla byť náhodná strata, ktorá pochádza z čestných chýb ľudí. Môže to byť aj úmyselná strata vyplývajúca z úmyselných podvodných činností.

Zaručiť spoľahlivosť a integritu finančných informácií

Interné kontroly zaisťujú, že vedenie spoločnosti má presné, včasné a úplné informácie - vrátane účtovných záznamov - na plánovanie, kontrolu a vykazovanie obchodných operácií.

Zabezpečte súlad so zákonmi

Interné kontroly pomáhajú zaistiť, aby spoločnosť dodržiavala mnohé národné, štátne a miestne zákony a nariadenia, ktoré ovplyvňujú obchodné operácie.

Podporovať efektívne a efektívne operácie

Interné kontroly poskytujú prostredie, v ktorom manažéri a zamestnanci môžu maximalizovať efektívnosť a účinnosť operácií.

Súlad s cieľmi a cieľmi

Systém vnútorných kontrol poskytuje riadiacemu mechanizmu mechanizmus na monitorovanie dosahovania operatívnych cieľov a zámerov.

príklad

Kvapalné aktíva vždy potrebujú väčšiu ochranu ako nelikvidné aktíva, pretože sa ľahšie ukradnú; napríklad brať peniaze.

Hotovosť je najlikvidnejšie aktívum a môže ju ľahko ukradnúť každý zamestnanec, ktorý s ňou zaobchádza. Na ochranu hotovosti spoločnosti je implementácia špeciálnych vnútorných kontrol.

Interná kontrola oddelenia povinností sa často používa s hotovosťou. Táto kontrola vyžaduje, aby osoba, ktorá prijíma hotovosť od zákazníka, a osoba, ktorá zaznamenáva príjem hotovosti v účtovnom systéme, neboli nikdy tým istým zamestnancom.

Niektoré systémy vnútornej kontroly v skutočnosti idú o krok ďalej a vyžadujú, aby jeden zamestnanec vyzbieral hotovosť, ďalší ho vložil do banky a druhý ho zaznamenal do účtovného systému.

Členením povinností každého zamestnanca nemôže žiadna osoba vyberať hotovosť, ukladať ju a zaznamenávať predaj do účtovníctva. Tým sa zabráni podvodom, pretože tak osoba nemôže vreckové zhromaždiť časť vyzbieranej hotovosti a zaznamenať do účtovného systému menšiu sumu potvrdenky.

Referencie

1. Steven Bragg (2018). Vnútorná kontrola. Účtovné nástroje. Prevzaté z: Accountingtools.com.
2. Investopedia (2018). Vnútorné kontroly. Prevzaté z: investopedia.com.
3. Vrch Rebekiah (2018). Interné kontroly v účtovníctve: Definícia, typy a príklady. Štúdia. Prevzaté z: study.com.
4. Washingtonská univerzita (2018). Vnútorné kontroly. Prevzaté z: finance.uw.edu.
5. David Ingram (2018). Aké je sedem postupov vnútornej kontroly v účtovníctve? Smallbusiness - Chron. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.
6. Môj kurz účtovníctva (2018). Čo sú interné kontroly? Prevzaté z: myaccountcourse.com.