ADMINISTRATÍVNY AUDIT: OKOLNOSTI, CHARAKTERISTIKA A PRÍKLAD - DUDAS - 2025

Administratívna kontrola je definovaná ako proces vyhodnocovania účinnosti a efektívnosti administratívnych postupov. Zahŕňa hodnotenie politík, stratégií a funkcií rôznych správnych orgánov, kontrolu administratívneho systému vo všeobecnosti atď.

Je to systematické a nezávislé skúmanie kníh, účtov, právnych záznamov, dokumentov a príjmov organizácie. Týmto sa určuje rozsah, v akom finančné výkazy a zverejnenia nefinančných informácií poskytujú pravdivý a verný obraz vedenia spoločnosti. Snaží sa tiež zabezpečiť, aby sa účtovné knihy riadne udržiavali, ako to vyžaduje zákon.

Zdroj: pixabay.com

Audítor dodržiava a uznáva návrhy, ktoré im boli predložené na preskúmanie, získa dôkazy, vyhodnotí ich a na základe svojej primeranosti formuluje stanovisko, ktoré je oznámené prostredníctvom audítorskej správy.

Administratívne audity poskytujú záruku tretím stranám, že manažment nemá významné chyby. Tento termín sa najčastejšie používa na audity finančných informácií týkajúcich sa právnickej osoby.

Výsledok auditu

V dôsledku auditu môžu zainteresované strany účinne hodnotiť a zlepšovať účinnosť riadenia rizika, kontroly a procesu riadenia nad riadením.

Audity sa tradične primárne spájali s získavaním informácií o finančných systémoch a finančných záznamoch spoločnosti alebo podniku.

Administratívne audity sa vykonávajú s cieľom určiť platnosť a spoľahlivosť informácií. Poskytnúť tiež hodnotenie vnútornej kontroly administratívneho systému.

V dôsledku toho môže tretia strana vyjadriť názor na organizáciu. Vydané stanovisko bude závisieť od dôkazov získaných pri audite.

Z dôvodu existujúcich obmedzení poskytuje audit iba primeranú istotu, že vyhlásenia neobsahujú významné nesprávnosti. Preto sa v nich často prijíma štatistický výber.

Pozadie

Historici účtovníctva zaznamenali biblické odkazy na bežné audítorské postupy. Medzi tieto praktiky patrí dvojitá úschova majetku a oddelenie povinností.

Napríklad v knihe Exodus (38:21) je uvedený prvý audítor. Stáva sa, keď Mojžiš najal Ithamara, aby skontroloval príspevky na výstavbu príbytku, ktorý sa použije na jeho ceste, ktorá trvala 40 rokov.

Na druhej strane existujú dôkazy, že vládny účtovný systém v Číne počas dynastie Zhao (1122 - 256 pnl) zahŕňal audity oficiálnych ministerstiev.

V 5. a 4. storočí pred Kristom vymysleli Rimania aj Gréci systémy kontroly na zabezpečenie presnosti ich správ. Starí Egypťania a Babylončania zaviedli audítorské systémy, v ktorých sa všetko, čo sa deje a vyskladňuje zo skladu, skontrolovalo dvakrát.

V anglicky hovoriacich krajinách poskytli anglické a škótske registre príjmov prvé písomné odkazy na audity.

V roku 1789 vláda Spojených štátov vytvorila ministerstvo financií. To zahŕňalo kontrolóra a audítora, pričom Oliver Wolcott II bol jeho prvým audítorom.

19. a 20. storočia

Od roku 1841 do roku 1850 zamestnávali orgány rozširujúcich sa železníc účtovníkov ako nezávislí audítori správy.

Až koncom osemdesiatych rokov 20. storočia, s inováciou spoločností (ktorých manažéri neboli nevyhnutne vlastníkmi spoločností) a s rastom železníc, sa audit stal nevyhnutnou súčasťou moderného podnikania.

Audítorská profesia sa vyvinula na uspokojenie tejto rastúcej potreby av roku 1892 Lawrence R. Dicksee uverejnil Praktickú príručku pre audítorov, prvú učebnicu o audite.

Akadémia filmových umení si vybrala Price Waterhouse, aby dohliadala na hlasovanie za Oscarov v roku 1933. Toto sa udialo v reakcii na všeobecnú vieru, že ceny boli ocenené.

V roku 1938 spoločnosť zverejnila vo svojich skladoch fiktívne pohľadávky a neexistujúce zásoby. Týmto sa vytvoril audítorský štandard vyžadujúci fyzické pozorovanie zásob a priame potvrdenie pohľadávok.

V roku 1941 Komisia pre cenné papiere a burzu požadovala, aby správa audítora naznačovala, že preskúmanie sa vykonalo v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými štandardmi.

vlastnosti

Audity riadenia majú viacnásobné charakteristiky alebo normy, ktoré musia dodržiavať. Tieto charakteristiky sa zvyčajne opisujú z hľadiska krokov, ktoré by mal audítor vykonať pri vykonávaní auditu.

Dodržiavaním týchto základných štandardov môžu audítori zabezpečiť, aby audity, ktoré vykonávajú, boli spoľahlivé a spĺňali potreby klientov.

výcvik

Základnou charakteristikou auditu riadenia je, že audítor musí byť vyškolený na správne vykonávanie auditu.

Všetky audity musia vykonávať jednotlivci, ktorí majú primerané technické školenie. Zahŕňa to formálne vzdelávanie, terénne skúsenosti a ďalšie odborné vzdelávanie.

Musíte byť oboznámení so zásadami účtovníctva, ako aj s obchodným riadením a správou.

Vo väčšine prípadov poskytuje podnikateľský alebo účtovný titul spolu s certifikáciou od organizácií, ako je Inštitút certifikovaných verejných účtovníkov, dobrý test spôsobilosti audítora.

nezávislosť

Audítori musia vykonávať audity riadenia nezávisle. To znamená, že musia zostať objektívne počas celého procesu.

Musia prejavovať nezávislosť vo svojom mentálnom postoji. Táto funkcia vyžaduje, aby audítori udržiavali neutrálny postoj voči svojim klientom. Okrem toho to znamená, že verejnosť vníma audítorov ako nezávislých.

To znamená, že si vyžaduje faktickú nezávislosť a vzhľad. Preto sa žiadny audítor so značným finančným záujmom o činnosti klienta nepovažuje za nezávislého, hoci je audítor nestranný.

Ak audítor nie je objektívny, výsledky auditu môžu byť ovplyvnené jeho preferenciami alebo presvedčeniami. Preto nebudú predstavovať to, čo sa skutočne deje alebo čo je pre spoločnosť najlepšie.

Náležitá odborná starostlivosť

Audítor využíva všetky svoje obchodné a účtovné znalosti na zhromažďovanie potrebných informácií. S ním určíte, čo sa deje v spoločnosti, aby ste manažérom poskytli logický a nestranný názor.

Tiež ste opatrní, aby ste neoprávneným stranám neodhalili dôverné informácie. Táto charakteristika opisuje zvereneckú povinnosť audítorov voči spoločnosti, ktorá využíva ich služby.

Plánovanie, dohľad a dostatočnosť

Plánovanie je prvou fázou všetkých administratívnych auditov. Je to dôležitá charakteristika auditov, pretože neúspech v plánovaní spôsobuje, že audítor je menej efektívny.

Keďže audítor a jeho asistenti postupujú v rámci svojho plánu auditu, musia zhromažďovať dostatočné informácie, aby splnili ciele auditu a podporili vyjadrené stanoviská.

správa

Ak je audit úspešný, audítor vo svojej správe vysvetlí, či prijaté informácie spĺňajú súčasné účtovné štandardy.

Tiež podrobne uvedie všetky okolnosti, ktoré viedli spoločnosť k odchýleniu sa od týchto štandardov, ak existujú nejaké odchýlky.

Audítor oznámi, či prijaté informácie sú presné, a vyjadrujú formálne stanovisko k výsledkom auditu. Inak to ukazuje, prečo ste nemohli dospieť k záveru.

Na čo slúži administratívny audit?

Účelom auditu riadenia je, aby nezávislá tretia strana preskúmala účtovnú závierku účtovnej jednotky.

Audit riadenia poskytuje objektívne hodnotenie administratívnych transakcií, finančných správ, politík a postupov a administratívnych funkcií týkajúcich sa finančných vzťahov spoločnosti treťou stranou.

Týmto preskúmaním sa získa audítorské stanovisko, či boli tieto informácie predložené spravodlivo av súlade s platným rámcom finančného výkazníctva.

Toto stanovisko výrazne zvyšuje dôveryhodnosť finančných výkazov pre jeho používateľov, napríklad veriteľov, veriteľov a investorov.

Administratívne audity zvyšujú spoľahlivosť finančných informácií. V dôsledku toho zlepšujú efektívnosť kapitálových trhov.

Na základe tohto pohľadu je pravdepodobnejšie, že používatelia účtovnej závierky poskytnú podniku úver a financovanie. To pravdepodobne povedie k zníženiu kapitálových nákladov pre účtovnú jednotku.

Hoci to nemusí byť určené na vyšetrovanie alebo overovanie neprítomnosti alebo prítomnosti podvodu, snaží sa izolovať politiky a postupy, ktoré organizáciu vystavujú potenciálnej podvodnej činnosti.

Nie je neomylný

Účtovníci spoločnosti sú v prvom rade zodpovední za zostavenie účtovnej závierky. Účelom audítora je naopak vyjadriť názor na výkazy vedenia spoločnosti, ktoré sa nachádzajú v účtovnej závierke.

Audítor dospieva k objektívnemu stanovisku systematickým získavaním a vyhodnocovaním dôkazov v súlade s profesionálnymi audítorskými štandardmi.

Žiadna technika auditu však nemôže byť spoľahlivá a môžu existovať chyby, aj keď audítori používajú správne techniky. Výrok audítora je koniec koncov založený na vzorkách údajov.

Riadiaci tím, ktorý sa podieľa na organizovaných podvodoch, zatajuje a falšuje dokumenty, môže klamať audítorov a ostatných používateľov bez povšimnutia.

Najlepšie, čo môže ktorýkoľvek audítor ponúknuť, a to aj za najpriaznivejších okolností, je primeraná záruka správnosti finančných správ.

Vo všeobecnosti sú všetky spoločnosti kótované na burze podrobené administratívnemu auditu každý rok. Iné organizácie môžu požadovať alebo požadovať audit v závislosti od ich štruktúry a vlastníctva.

Ciele

Cieľom auditu riadenia je, aby audítor vyjadril názor na pravdivosť a nestrannosť účtovnej závierky.

Má sa vyjadriť k tomu, či informácie predložené vo finančnej správe ako celok odrážajú finančnú situáciu organizácie k určitému dátumu, napríklad:

- Sú v súvahe zaznamenané podrobnosti o tom, čo je vlastnené a čo organizácia dlhuje?

- Boli primerane ohodnotené zisky alebo straty?

Pri skúmaní finančných správ by sa audítori mali riadiť audítorskými štandardmi stanovenými vládnym orgánom. Po ukončení práce audítorov napíšu audítorskú správu. Týmto spôsobom vysvetľujú, čo urobili, a vyjadrujú názor vyvodený z ich práce.

Napríklad v Spojených štátoch audítorské štandardy požadujú, aby audítor vyhlásil, či sa finančné správy predkladajú v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami.

Hlavné ciele

- Porozumieť existujúcemu systému, hodnotiť silné a slabé stránky rezortov a administratívnych jednotiek. Môžu sa teda navrhnúť metódy na zlepšenie a prekonanie slabých stránok.

- Identifikovať prekážky v existujúcich administratívnych mechanizmoch, čím sa uznajú príležitosti na uskutočnenie reforiem v procesoch, administratívnych reforiem atď.

- Posúdiť optimálne využitie finančných a iných zdrojov.

- Navrhovať metódy na neustále zlepšovanie kvality, berúc do úvahy kritériá a správy Národnej rady pre hodnotenie a akreditáciu a ďalšie organizácie.

príklad

- Prípad puzdier

Nepresné finančné informácie môžu byť výsledkom úmyselného skresľovania alebo môžu byť výsledkom nechcených chýb.

Jeden z najzávažnejších nedávnych príkladov zlyhania finančného výkazníctva sa vyskytol v roku 1995 v singapurskej kancelárii Barings, 233-ročnej britskej banky.

Podvod bol spôsobený nedostatkom dostatočných vnútorných kontrol v Barings počas päťročného obdobia. Počas tejto doby bol Nicholas Leeson, úradník zodpovedný za účtovníctvo transakcií a vyrovnanie, povýšený na manažéra v kancelárii Barings 'v Singapure.

S jeho povýšením sa Leeson tešil nezvyčajnej miere nezávislosti. Bol v jedinečnej pozícii, keď bol manažérom a zodpovedným za riadenie všetkých operácií. To mu umožnilo zúčastniť sa na nepovolených operáciách, ktoré neboli odhalené.

kolaps

Aj keď Leeson strácal obrovské sumy peňazí do banky, jeho dvojitá zodpovednosť mu umožnila skryť svoje straty a pokračovať v prevádzke.

Keď kolaps japonského akciového trhu spôsobil stratu 1 miliardy dolárov pre spoločnosť Barings, akcie spoločnosti Leeson sa nakoniec objavili.

Spoločnosť Baring sa však nikdy nezotavila zo straty a získala ju holandská poisťovacia spoločnosť ING Groep NV v roku 1995. Následne bola znovu predaná v roku 2004.

Je zaujímavé, že v tomto prípade audítori vedenia upozornili manažment na riziko v kanceláriách v Singapure mesiace pred kolapsom. Vedúci predstavitelia však varovania ignorovali a audítorská správa sa ignorovala.

-Enron-Arthur Andersen

Energetická obchodná spoločnosť Enron Corp., ktorá mala skryté straty v mimoburzových partnerstvách a podieľala sa na zneužívajúcich systémoch stanovovania cien, požiadala o bankrot v decembri 2002.

Krátko po tom, ako sa spoločnosť Enron stala predmetom vyšetrovania Komisiou pre cenné papiere, bola v rámci vyšetrovania Komisiou menovaná aj audítorská spoločnosť Arthur Andersen. Arthur Andersen konečne ukončil svoju činnosť v roku 2002.

Približne v rovnakom období telekomunikačná spoločnosť WorldCom Inc. používala klamlivé účtovnícke techniky na skrytie výdavkov a zvýšenie zisku o 11 miliárd dolárov.

Referencie

1. Wanda Thibodeaux (2018). Charakteristika auditu. Small Business - Chron.com. Prevzaté z: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akademický a administratívny audit. Prevzaté z: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). História účtovníctva. Sieť partnerov. Prevzaté z: partners-network.com.
4. Wikipedia, bezplatná encyklopédia (2018). Audit. Prevzaté z: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Audit. Encyklopédia Britannica. Prevzaté z: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Účel auditu. Účtovné nástroje. Prevzaté z: Accountingtools.com.
7. Pwc (2018). Čo je audit? Prevzaté z: pwc.com.